201*年畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)總結(jié) - 北京工商大學(xué)
材料科學(xué)與工程系201*年畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)總結(jié)
材料科學(xué)與工程系05級(jí)本科生的畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)工作經(jīng)過(guò)指導(dǎo)教師、學(xué)生三個(gè)多月的努力工作,已經(jīng)順利通過(guò)畢業(yè)答辯,圓滿(mǎn)完成,經(jīng)過(guò)論文審閱、評(píng)分、答辯,最終分?jǐn)?shù)如下:本屆學(xué)生總共有92名,其中有19名學(xué)生成績(jī)?yōu)閮?yōu)秀占20%;有55名學(xué)生成績(jī)?yōu)榱己谜?0%;中等的有18名占20%。這次畢業(yè)論文由15名教師指導(dǎo),其中正高職稱(chēng)的教師6人,副高職稱(chēng)教師7人,中級(jí)2人。他們對(duì)學(xué)生的指導(dǎo)工作是十分認(rèn)真負(fù)責(zé)的。答辯委員會(huì)也是由這些人員組成,采用的是分為三組,背對(duì)背的答辯方式。畢業(yè)答辯的評(píng)定是相當(dāng)嚴(yán)格,認(rèn)真的,評(píng)定工作也完全只針對(duì)論文質(zhì)量和工作量進(jìn)行的,可以說(shuō)是公平、公正的,反映出學(xué)生在畢業(yè)論文工作中的工作量、工作能力和研究成果,同時(shí)這一結(jié)果也得到教師和學(xué)生普遍的認(rèn)可。
本次畢業(yè)設(shè)計(jì)畢業(yè)論文,我們還是堅(jiān)決貫徹了學(xué)校所要求的一人一題,真題真做的精神。教師根據(jù)各自的研究課題精心為學(xué)生準(zhǔn)備了畢業(yè)論文課題,總體是適合本科生的畢業(yè)論文研究的。畢業(yè)論文的研究方向主要集中在聚合物加工改性和成型方法上,均屬聚合物加工改性和成型的較前沿的課題,具有一定的難度和創(chuàng)新性,模具設(shè)計(jì)方向的學(xué)生每人利用計(jì)算機(jī)編寫(xiě)程序完成了不同制品外殼的模具設(shè)計(jì)課題?傮w來(lái)講達(dá)到了對(duì)學(xué)生的資料檢索、實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)、實(shí)驗(yàn)分析、實(shí)驗(yàn)操作等動(dòng)手能力全面的鍛煉和考察,這些課題具有一定的使用價(jià)值和繼續(xù)深入開(kāi)展以及推廣應(yīng)用的前景,充分反映出系所合一的特色?偨Y(jié)本屆畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)有以下特點(diǎn):
1.論文書(shū)寫(xiě)格式規(guī)范,分析方法、手段多樣。課題的難度普遍比往屆提高,同時(shí)工作量有所加大,課題新穎,有些處于本專(zhuān)業(yè)前沿或熱門(mén)研究?jī)?nèi)容。實(shí)驗(yàn)時(shí)間增加,一般同學(xué)都是從3月中進(jìn)入實(shí)驗(yàn)室到6月初結(jié)束。同時(shí)近幾年學(xué)校對(duì)專(zhuān)業(yè)的投入,實(shí)驗(yàn)設(shè)備的增加,使科研手段提高,不僅有材料的物理性能測(cè)試,同時(shí)使用紅外分析,差熱分析,X光衍射儀,電鏡分析等高檔次設(shè)備,使論文水平提高。
2.研究領(lǐng)域廣泛,實(shí)驗(yàn)中所涉及的有高分子化學(xué)合成,高分子物理改性,聚合物改性,聚合物加工方法,測(cè)試方法等等方面幾乎包括了高分子學(xué)科的各個(gè)方
面,實(shí)驗(yàn)室的加工設(shè)備,測(cè)試設(shè)備全部投入了使用。
3.學(xué)生的能力普遍提高,特別是講演表達(dá)能力的提高。答辯全部應(yīng)用計(jì)算機(jī)多媒體PPT制作進(jìn)行答辯,語(yǔ)言能力,思維能力有所提高。這也是我們特別重視鍛煉學(xué)生的語(yǔ)言表達(dá)能力的結(jié)果,在畢業(yè)論文前,學(xué)生已經(jīng)有多次課程的答辯練習(xí),如設(shè)計(jì)性實(shí)驗(yàn),科研訓(xùn)練等課程都專(zhuān)門(mén)安排了答辯的考核。
本次高分子專(zhuān)業(yè)的畢業(yè)論文也有不盡人意的地方,學(xué)生畢業(yè)論文和找工作的矛盾更加突出,就業(yè)的困難,使許多學(xué)生不能安心畢業(yè)論文的研究工作,研究工作經(jīng)常被打斷使一些實(shí)驗(yàn)無(wú)法順利的進(jìn)行,這樣的情況在今后還會(huì)發(fā)生。學(xué)生要面臨工作的問(wèn)題,教師能夠理解也應(yīng)支持學(xué)生盡快落實(shí)工作問(wèn)題,但如何處理好畢業(yè)論文研究工作和學(xué)生的找工作問(wèn)題是今后長(zhǎng)期要解決的方法問(wèn)題。巧妙的安排實(shí)驗(yàn),使實(shí)驗(yàn)不斷出現(xiàn)新意和成果是提高學(xué)生興趣和信心的關(guān)鍵所在,這也是指導(dǎo)教師的重要方法。其次高分子材料實(shí)驗(yàn)室的面積狹小,學(xué)生實(shí)驗(yàn)面積明顯不足,一些設(shè)備使用率過(guò)高,造成學(xué)生長(zhǎng)期排隊(duì),一個(gè)星期才能輪上一次。實(shí)驗(yàn)工作環(huán)境惡劣,一些明顯的不安全因素也一直影響教學(xué)實(shí)踐工作的正常進(jìn)行,我們懇切地希望學(xué)校能夠盡快解決這種狀態(tài)。
本學(xué)期我們材料系對(duì)學(xué)生論文的研究工作加強(qiáng)了管理,實(shí)行了期中對(duì)論文的全面檢查,還針對(duì)個(gè)別學(xué)生進(jìn)行了專(zhuān)門(mén)的檢查督促和警告。在論文的審查工作中實(shí)行了負(fù)責(zé)人制,即指導(dǎo)教師責(zé)任制,評(píng)閱教師責(zé)任制和答辯組負(fù)責(zé)制,層層把關(guān),許多學(xué)生論文在答辯前退回重新修改,使論文的規(guī)范、質(zhì)量得到提高。我們將指導(dǎo)教師,評(píng)閱教師和答辯的分?jǐn)?shù)比例根據(jù)本專(zhuān)業(yè)的情況進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整,我系沒(méi)有按學(xué)校的比例,而采用的是30%、30%和40%的比例,但還是因指導(dǎo)教師的分?jǐn)?shù)較高,造成良好的比例過(guò)大。
畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)是學(xué)生理論學(xué)習(xí)完成后非常重要的實(shí)踐環(huán)節(jié),對(duì)學(xué)生綜合能力的提高起到重要的作用,在多年的教學(xué)實(shí)踐中已經(jīng)積累了大量的經(jīng)驗(yàn),論文的水平和質(zhì)量在不斷提高,但要不斷會(huì)出現(xiàn)新的問(wèn)題,要不斷探討和解決。
材料科學(xué)與工程系
201*.6.30
擴(kuò)展閱讀:北京工商大學(xué) 審計(jì)總結(jié)
第一章
1.審計(jì)概念體系分類(lèi):
按審計(jì)主體分:國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、民間審計(jì)按審計(jì)內(nèi)容分:財(cái)務(wù)審計(jì)、法紀(jì)審計(jì)、效益審計(jì)按審計(jì)范圍分:全部審計(jì)、局部審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)
按審計(jì)時(shí)間分:事前審計(jì)、事后審計(jì)、事中審計(jì)
2.審計(jì)結(jié)構(gòu)形式:被定義的審計(jì)概念=屬差+最鄰近的種概念
3.審計(jì)定義:審計(jì)是由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和人員,運(yùn)用會(huì)計(jì)檢查、財(cái)產(chǎn)清查等特定方法,對(duì)有關(guān)部門(mén)和單位的會(huì)計(jì)資料及其所反映的財(cái)政財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)察、鑒證和評(píng)價(jià),以保護(hù)其財(cái)產(chǎn)安全,提高其經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。
4.國(guó)家審計(jì)是指由獨(dú)立的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和人員對(duì)國(guó)家各級(jí)各類(lèi)行政部門(mén)、國(guó)有企事業(yè)單位以及其他擁有國(guó)有資產(chǎn)的單位的會(huì)計(jì)資料及其所反映的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)察或?qū)彶椤⒉樘幍囊环N審計(jì)形式。5.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置形式:獨(dú)立型:立法式、司法式、獨(dú)立式半獨(dú)立型:行政式
6.國(guó)家審計(jì)職責(zé):
(1)對(duì)本級(jí)政府各部門(mén)(含直屬單位)和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督;
(2)對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督;
(3)對(duì)國(guó)家的事業(yè)組織和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織的財(cái)政收支,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督;(4)對(duì)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督;
(5)對(duì)政府部門(mén)管理的和其他單位受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金以及其他有關(guān)的基金、資金的財(cái)務(wù)收支,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督;
(6)對(duì)國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督;
(7)對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人,在任職期間對(duì)本地區(qū)、本部門(mén)或者本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督;
(8)指導(dǎo)和監(jiān)督屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象單位的內(nèi)部審計(jì)工作。
7.內(nèi)部審計(jì)是指由特定組織或部門(mén)和單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員,對(duì)特定財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者或本部門(mén)、本單位及其下屬單位的會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(或財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng))的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查,評(píng)價(jià)的一種審計(jì)形式。8.內(nèi)部審計(jì)設(shè)計(jì)模式:
書(shū)上:監(jiān)事審計(jì)機(jī)構(gòu)(很強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性)、部門(mén)或單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)老師:監(jiān)事會(huì)模式(股權(quán)相對(duì)集中)、審計(jì)委員會(huì)(股權(quán)分散,外部市場(chǎng)發(fā)達(dá))、中國(guó)混合模式
9.民間審計(jì)也稱(chēng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或獨(dú)立審計(jì),是指由獨(dú)立的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,通過(guò)接受委托,對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益型進(jìn)行查證、鑒證和評(píng)價(jià)的一種審計(jì)形式。
10.民間審計(jì)組織模式:獨(dú)資型、公司制、合伙制(普通合伙制、有限合伙制、有限責(zé)任合伙制)
普通合伙制:合伙人都要承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。最大限度的保護(hù)了客戶(hù)的利益,合伙人承擔(dān)著較大的風(fēng)險(xiǎn),不利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模的擴(kuò)大。有限合伙制:有限合伙人不能參與經(jīng)營(yíng)管理,而不具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的人士不太愿意投資此行業(yè),有職業(yè)資格的人士一般又不愿放棄參與經(jīng)營(yíng)管理的權(quán)利,承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的合伙人不愿讓只承擔(dān)有限責(zé)任的合伙人坐享其成,存在較多的利害沖突有限責(zé)任合伙制:有過(guò)錯(cuò)合伙人承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任,較大程度的保護(hù)了無(wú)過(guò)錯(cuò)合伙人的利益,有利于吸納新的合伙人入伙,增強(qiáng)其承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
11.目的:降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)質(zhì)量,規(guī)范民間審計(jì)團(tuán)隊(duì)的管理12.民間審計(jì)歷程:
20世紀(jì)90年代及以前,民間審計(jì)組織還有一種表現(xiàn)形式是審計(jì)事務(wù)所。1995年5月,我國(guó)民間審計(jì)的兩大組織開(kāi)始實(shí)行合并13,審計(jì)職能:監(jiān)督職能、監(jiān)察職能、鑒證職能、評(píng)價(jià)職能第二章
1.審計(jì)總目標(biāo):將審計(jì)作為一項(xiàng)系統(tǒng)工作或活動(dòng)所期望實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。
2.一般審計(jì)目標(biāo):總體合理性、真實(shí)性、完整性、所有權(quán)、估價(jià)、截止、準(zhǔn)確性、披露、分類(lèi)
3.審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)
4.管理當(dāng)局認(rèn)定是審計(jì)目標(biāo)確認(rèn)的基礎(chǔ)和起點(diǎn):存在或發(fā)生、完整性、權(quán)利與義務(wù)、估價(jià)與分?jǐn)、表達(dá)與披露
5.審計(jì)計(jì)劃了解被審單位情況6.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定:
1)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo);
2)3)4)5)
管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任;
管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度;
審計(jì)范圍,包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則;執(zhí)行審計(jì)工作的安排,包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求;
6)審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式;7)由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制,以及內(nèi)部控制的固有局限性,不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn);8)管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助;
9)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制的接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息;10)管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書(shū)面確認(rèn);11)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密;12)審計(jì)收費(fèi),包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排;13)違約責(zé)任;
14)解決爭(zhēng)議的方法;
15)簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章,以及簽約雙方蓋章的公章。7.約定書(shū)作用:有利于增強(qiáng)雙方的相互了解,可作為簽約雙方監(jiān)察審計(jì)工作完成情況的依據(jù),一旦涉及法律訴訟,審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是確定雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任的主要依據(jù)。8.寫(xiě)報(bào)告時(shí)以審計(jì)重要性水平作為衡量指標(biāo)
9簡(jiǎn)答:
審計(jì)重要性:錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的程度;影響報(bào)表使用人的判斷或決策;它是錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的上限。重要性是一個(gè)較為抽象的概念,但其內(nèi)在含義又普遍體現(xiàn)在整個(gè)審計(jì)工作過(guò)程中;重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷,包括漏報(bào);財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)含財(cái)務(wù)報(bào)表金額的錯(cuò)報(bào)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露的錯(cuò)報(bào);各國(guó)對(duì)重要性表述體現(xiàn)了一個(gè)共同點(diǎn),即信息的錯(cuò)報(bào)可能影響到財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策就是重要性;
重要性的特性:
1)重要性包括數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮。
通常情況下,金額大的錯(cuò)報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)更重要。
對(duì)于某些財(cái)務(wù)報(bào)表的披露的錯(cuò)報(bào),從金額上難以判斷其是否重要,應(yīng)從性質(zhì)上進(jìn)行考慮。2)重要性概念從總體上是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表而言的,是以是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的判斷和決策為出發(fā)點(diǎn)的。
3)影響重要性水平判斷和確定的因素是多種多樣的。
不同的量、不同性質(zhì)的因素都有影響。
如出現(xiàn)在會(huì)計(jì)處理中的舞弊和錯(cuò)誤、財(cái)務(wù)報(bào)表中各個(gè)不同性質(zhì)的項(xiàng)目等對(duì)重要性的判斷和確定都有著特殊影響。
4)重要性水平在理論上是一個(gè)確定性的概念,但實(shí)際工作中只能接近。原因就是影響重要性水平判斷和確定的因素復(fù)雜多樣。
不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定同意被審計(jì)單位的重要性時(shí),得出的結(jié)果可能不同。
10.確定計(jì)劃的重要形式應(yīng)考慮的因素:被審計(jì)單位及其環(huán)境;審計(jì)的目標(biāo);財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系;財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。11.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性的確定:
1)確定判斷基礎(chǔ)(因地制宜、恰當(dāng)確定);2)計(jì)算各報(bào)表的重要性水平(固定比率法、變動(dòng)比率法);3)報(bào)表層次重要性水平的選定(取最低者)。
12.在確定各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮的因素包括:各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)的性質(zhì)及其錯(cuò)報(bào)的可能性,各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)的重要性水平與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性的關(guān)系。
13.分配重要性水平的一般方法及原則:項(xiàng)目的審計(jì)程度;項(xiàng)目發(fā)生差錯(cuò)的可能性;項(xiàng)目受關(guān)注的程度
14.一般而言,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平分配到各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額與列報(bào)層次時(shí),只需選擇主要財(cái)務(wù)報(bào)表中的一張報(bào)表作為分配的載體。
15.重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系。重要性與審計(jì)證據(jù)也是反向關(guān)系。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高,越要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集更多、更有效的審計(jì)證據(jù),以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。
重要性水平是注冊(cè)會(huì)計(jì)師一句判斷標(biāo)準(zhǔn)確定的,而不由主觀期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平?jīng)Q定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能靠人為調(diào)高重要性水平來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。16.重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系會(huì)對(duì)審計(jì)程序形成影響。
在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因,并在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上確定一個(gè)可接受的重要性水平.
同時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)評(píng)估各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額及列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平,以便確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。隨著審計(jì)工作的推進(jìn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析家化階段確定的重要性水平是否合理,并根據(jù)具體環(huán)境的變化及審計(jì)過(guò)程中進(jìn)一步獲取的信息,修正計(jì)劃的重要性水平,進(jìn)而修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果決定接受更低的重要性水平,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加,此時(shí)應(yīng)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試以及修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。17.一般而言,有如下情況之一時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)計(jì)劃重要性水平進(jìn)行調(diào)整:
1)被審計(jì)單位出現(xiàn)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師重要性水平判斷的重要事項(xiàng);2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)計(jì)劃重要性水平存在重大偏差。18.重要性在審計(jì)報(bào)告階段的運(yùn)用1)匯總尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù),以考慮其金額與性質(zhì)是否對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的反映產(chǎn)生重大影響。
已識(shí)別的錯(cuò)報(bào):發(fā)現(xiàn)的且能夠準(zhǔn)確計(jì)量的。對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào),主觀決策的錯(cuò)報(bào)。
推斷誤差:通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)數(shù)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào);通過(guò)分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)。2)評(píng)價(jià)尚未更正的錯(cuò)報(bào)會(huì)總數(shù)的影響
19.將尚未更正的錯(cuò)報(bào)與財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平相比較,以平價(jià)審計(jì)結(jié)果和確定審計(jì)報(bào)告中的意見(jiàn)類(lèi)型。
1)尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)超過(guò)重要性水平,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能是重大的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍或提請(qǐng)被管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表,以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
無(wú)論何種情況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)要求管理層就已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整。保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告:尚未更正的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)可能影響到某個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策,但財(cái)務(wù)報(bào)表的反映就其整體而言是公允的;
非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告:管理層拒絕調(diào)整報(bào)表,并且擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍后的結(jié)果不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)不重大;
否定意見(jiàn):尚未更正的錯(cuò)報(bào)非常重要,可能影響到大多數(shù)甚至全部財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策。2)尚未更正的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能超過(guò)重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序,或提請(qǐng)被管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表,以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
如果管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表,應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
3)尚未更正的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)低于重要性水平(并且特定項(xiàng)目的尚未更正錯(cuò)報(bào)也低于考慮其性質(zhì)所設(shè)定的更低的重要性水平),這時(shí)的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不擴(kuò)大審計(jì)測(cè)試,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出局無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
審計(jì)報(bào)告順序:保留意見(jiàn)-非無(wú)保留意見(jiàn)-否定意見(jiàn),保留意見(jiàn),無(wú)保留意見(jiàn)
第三章
1.民間審計(jì)準(zhǔn)則:
鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則:審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則,其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則:對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序代編財(cái)務(wù)信息質(zhì)量控制準(zhǔn)則
2.關(guān)鍵詞:保證程度:合理保證與有限保證
合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平,以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。
有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平,以此作為以消極方式提出的結(jié)論的基礎(chǔ)。3.法律責(zé)任形式:
依據(jù)法律規(guī)定:
行政責(zé)任:追究與否與以過(guò)程為依據(jù)的判斷直接相關(guān)。
民事責(zé)任:追究與否與以結(jié)果為依據(jù)的判斷直接相關(guān)。刑事責(zé)任:追究與否有賴(lài)于結(jié)果和過(guò)程的雙重判斷。(較大損失,存在較為嚴(yán)重的缺陷時(shí)才承擔(dān))依據(jù)產(chǎn)生原因:違約責(zé)任、過(guò)失責(zé)任、欺詐責(zé)任
4.法律責(zé)任形成原因:未能履行合同條款;
未能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎;
故意不作充分披露、出具不實(shí)的報(bào)告,致使審計(jì)報(bào)告的使用者遭受損失。
5.審計(jì)法律責(zé)任的歸責(zé)原則:
1)過(guò)錯(cuò)責(zé)任歸責(zé)原則:指以存在主觀過(guò)錯(cuò)為必要條件,以“無(wú)過(guò)錯(cuò),即無(wú)責(zé)任”為基本出發(fā)點(diǎn)的認(rèn)定和歸結(jié)法律責(zé)任的原則。無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任歸責(zé)原則:指不以主觀過(guò)錯(cuò)的存在為必要條件而認(rèn)定和歸結(jié)法律責(zé)任的原則。無(wú)過(guò)錯(cuò)的合法行為,同樣可以產(chǎn)生損害。2)審計(jì)界:過(guò)錯(cuò)責(zé)任歸責(zé)原則法律界:無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任規(guī)則原則
3)我國(guó)宜用過(guò)錯(cuò)推定歸責(zé)原則
6.審計(jì)人員審計(jì)法律責(zé)任的規(guī)避和解除,措施:1)強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)2)審慎選擇審計(jì)客戶(hù)
3)簽訂合理、有效的審計(jì)協(xié)議書(shū)4)強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制
第四章
1.內(nèi)部控制構(gòu)成要素:
1)控制環(huán)境:內(nèi)部控制的基礎(chǔ)(一)誠(chéng)信原則和道德價(jià)值觀念;(二)董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì);
(三)管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;(四)組織結(jié)構(gòu);
(五)職責(zé)與權(quán)限的分配;
(六)人力資源政策與實(shí)務(wù);
2)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)
影響因素人員變動(dòng)、新技術(shù)、新業(yè)務(wù)、國(guó)外業(yè)務(wù)的拓展;外部競(jìng)爭(zhēng)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化等3)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通內(nèi)部控制的重要條件相關(guān)的信息系統(tǒng):
(1)識(shí)別與記錄所有的有效交易;
(2)及時(shí)、詳細(xì)地描述交易,以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)交易恰當(dāng)分類(lèi);(3)恰當(dāng)計(jì)量交易,以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)交易的金額準(zhǔn)確記錄;(4)恰當(dāng)確定交易生成的會(huì)計(jì)期間;(5)在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)交易。4)控制活動(dòng)內(nèi)部控制的重要手段授權(quán)批準(zhǔn)(一般授權(quán)和特別授權(quán))職責(zé)分離(不相容職務(wù))信息處理
實(shí)物控制業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)
5)對(duì)控制的監(jiān)督內(nèi)部控制的重要保證(1)持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)
(2)獨(dú)立評(píng)價(jià)
2.了解與評(píng)估內(nèi)部控制
1)從整體層面了解和評(píng)估內(nèi)部控制從五個(gè)內(nèi)部控制構(gòu)成要素了解、評(píng)估2)在業(yè)務(wù)流程層面了解和評(píng)估內(nèi)部控制(1)對(duì)重要業(yè)務(wù)流程的了解和評(píng)估步驟
確定被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類(lèi)別;了解重要交易流程,并記錄獲得的信息;確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié);識(shí)別和了解相關(guān)控制;執(zhí)行穿行測(cè)試;
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制的初步評(píng)估決策(2)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告流程的了解和評(píng)估3.記錄了解與評(píng)估內(nèi)部控制的方法:1)文字表述法:
優(yōu)點(diǎn):比較靈活,可以對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的各個(gè)環(huán)節(jié)作出比較深入和具體的描述,不受任何限制;
缺點(diǎn):對(duì)內(nèi)部控制制度的描述,有時(shí)很難用簡(jiǎn)明易懂的語(yǔ)言來(lái)詳細(xì)說(shuō)明各個(gè)細(xì)節(jié),因而有時(shí)使文字表述顯得比較冗贅,不利于為有效的進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)提供直接的依據(jù)。
主要適用于內(nèi)部控制制度不甚健全的企業(yè)或內(nèi)部控制程序比較簡(jiǎn)單、比較容易描述的小型企業(yè)。
2)調(diào)查表法
優(yōu)點(diǎn):簡(jiǎn)便易行;能對(duì)所調(diào)查的對(duì)象提供一個(gè)概括的說(shuō)明,有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作進(jìn)一步分析評(píng)價(jià);提高審計(jì)效率。缺點(diǎn):
(1)對(duì)被審計(jì)單位某一環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度只能按所提問(wèn)題分別考查,而難以提供一個(gè)完整、系統(tǒng)全面的分析評(píng)價(jià);
(2)由于調(diào)查表格式固定,缺乏彈性,因而對(duì)于不同行業(yè)的被審計(jì)單位或特殊情況,往往“不適用”欄填的太多,而使調(diào)查表法失去了適用性;
(3)調(diào)查人員機(jī)械的照表提問(wèn),往往會(huì)使被調(diào)查人員漫不經(jīng)心,易流于形式,也會(huì)失去調(diào)查表的實(shí)際意義。3)流程圖法
優(yōu)點(diǎn):
(1)從整體的角度,以簡(jiǎn)明的形式描繪內(nèi)部控制制度的實(shí)際情況,便于較快的檢查出內(nèi)部控制制度邏輯上的薄弱環(huán)節(jié),也便于評(píng)審;
(2)便于表達(dá)內(nèi)部控制制度的特征,同時(shí)便于修改,在下次評(píng)審時(shí),只要根據(jù)修改后的內(nèi)部控制制度實(shí)際情況,稍微變動(dòng)幾根線(xiàn)條、幾個(gè)符號(hào),就能更新整個(gè)流程圖。缺點(diǎn):
(1)編制流程圖需要具備較嫻熟的技術(shù)和較豐富的工作經(jīng)驗(yàn),同時(shí)頗費(fèi)時(shí)間;
(2)不能將內(nèi)部控制制度中的控制弱點(diǎn),明顯的標(biāo)示出來(lái),故評(píng)價(jià)時(shí),往往需要與其他兩種方法相結(jié)合。
4.內(nèi)部控制的固有局限性:1)假如企業(yè)管理當(dāng)局決策失誤將導(dǎo)致內(nèi)部控制失效;
2)設(shè)計(jì)完整的內(nèi)部控制可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通而失效;
3)假如在執(zhí)行內(nèi)部控制是出現(xiàn)人為失誤,則內(nèi)部控制也將失去應(yīng)有的效能;4)企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行既遵循成本與效益原則又受制于此項(xiàng)原則。
5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào),而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。6.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素
1)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn):指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。主要由經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)決定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
2)檢查風(fēng)險(xiǎn):指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。
使用有效的審計(jì)程序可降低檢查風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)充分的計(jì)劃、適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則,來(lái)降低這些方面的檢查風(fēng)險(xiǎn)
7.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)8.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)程序
1)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(1)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容
(2)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序:詢(xún)問(wèn),分析程序,觀察和檢查(3)識(shí)別與評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn):
識(shí)別與評(píng)估兩大層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序;識(shí)別與評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);
識(shí)別與評(píng)估需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);
識(shí)別與評(píng)估僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2)基于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施:
(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性;(2)分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,或利用專(zhuān)家的工作;
(3)提供更多的督導(dǎo);
(4)在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),應(yīng)當(dāng)注意某些程序不能被管理當(dāng)局預(yù)見(jiàn)或事先了解;(5)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修訂。
3)給予認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序:控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
第五章
1.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特性:相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性
2.審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ),審計(jì)證據(jù)在數(shù)量上應(yīng)滿(mǎn)足充分性要求,在質(zhì)量上應(yīng)滿(mǎn)足相關(guān)性和可靠性要求。
3.審計(jì)證據(jù)的種類(lèi)
1)按照審計(jì)證據(jù)的外形特征來(lái)劃分:實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)2)按照審計(jì)證據(jù)的來(lái)源不同劃分:內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)3)按照審計(jì)證據(jù)的證明力劃分:基本證據(jù)、輔助證據(jù)4.審計(jì)證據(jù)的特性:充分性:
1)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
2)具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性程度3)審計(jì)人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)4)審計(jì)證據(jù)的類(lèi)型和來(lái)源5)審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊6)成本-效益原則
適當(dāng)性:相關(guān)性、可靠性5.審計(jì)證據(jù)的獲取程序:1)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
2)控制測(cè)試程序
3)實(shí)質(zhì)性測(cè)試與分析程序
6.審計(jì)證據(jù)的獲取方法:檢查記錄或文件(書(shū)面)、檢查有形資產(chǎn)(實(shí)物)、觀察(實(shí)物)、詢(xún)問(wèn)(口頭)、函證(書(shū)面)、重新計(jì)算(書(shū)面)、重新執(zhí)行(書(shū)面)、分析程序(書(shū)面)7.審計(jì)工作底稿的種類(lèi):綜合類(lèi)工作底稿、業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿、備查類(lèi)工作底稿
8.三級(jí)復(fù)核制:會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的以主任會(huì)計(jì)師、部門(mén)經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人,對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種復(fù)核制度。
9.審計(jì)工作底稿保管的方法:
1)永久性檔案:指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定,具有長(zhǎng)期使用價(jià)值,并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案。
構(gòu)成:綜合類(lèi)工作底稿、備查類(lèi)工作底稿
時(shí)間:長(zhǎng)期保管
2)當(dāng)期檔案:指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化,一般僅供當(dāng)期審計(jì)使用和下期審計(jì)參考的審計(jì)檔案。
構(gòu)成:業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿
時(shí)間:自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起至少保存10年
第六章
1.審計(jì)抽樣過(guò)程:
1)判斷抽樣法:確定抽樣對(duì)象、確定抽查數(shù)量、選取樣本、審查樣本并根據(jù)其結(jié)果推斷有關(guān)情況
2)統(tǒng)計(jì)抽樣法:確定抽取樣本的數(shù)量、確定抽取樣本的方式、審計(jì)樣本的處理
2.統(tǒng)計(jì)抽樣法確定抽取樣本的方式:隨機(jī)數(shù)表(亂表法)、系統(tǒng)選擇取樣方式、分層選擇方式、整群選擇方式。3.抽樣風(fēng)險(xiǎn):
符合性測(cè)試:信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試:誤拒風(fēng)險(xiǎn)誤受風(fēng)險(xiǎn)
導(dǎo)致結(jié)果:保證結(jié)果,降低效率結(jié)論錯(cuò)誤,危險(xiǎn)很大
4.符合性測(cè)試中的屬性抽樣:固定樣本量抽樣、停走抽樣,發(fā)現(xiàn)抽樣5.實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的變量抽樣:?jiǎn)挝黄骄烙?jì)抽樣、比率估計(jì)抽樣、差額估計(jì)抽樣7-10章
一、購(gòu)貨與付款內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)1.購(gòu)貨與付款業(yè)務(wù)中不相容職務(wù)的分離
1)生產(chǎn)和銷(xiāo)售對(duì)原料、物品和商品的需要必須由生產(chǎn)或銷(xiāo)售部門(mén)提出,采購(gòu)部門(mén)采購(gòu);2)付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時(shí)辦理尋求供應(yīng)商和索價(jià)業(yè)務(wù);3)貨物的采購(gòu)人不能同時(shí)擔(dān)任貨物的驗(yàn)收工作;
4)貨物的采購(gòu)、儲(chǔ)存和使用人不能擔(dān)任賬務(wù)的記錄工作;
5)接受各種勞務(wù)的部門(mén)或主管這些業(yè)務(wù)的人應(yīng)適當(dāng)?shù)耐~薄記錄人分離;6)審核付款的人應(yīng)同付款人職務(wù)分離;
7)記錄應(yīng)付賬款的人不能同時(shí)擔(dān)任付款業(yè)務(wù)。2.貨物和勞務(wù)的請(qǐng)購(gòu)
1)原材料或零配件購(gòu)進(jìn)。
由生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃或即將簽發(fā)的生產(chǎn)通知單提出請(qǐng)購(gòu)單;
材料保管人員接到請(qǐng)購(gòu)單后,應(yīng)將材料保管卡上記錄的庫(kù)存數(shù)同生產(chǎn)部門(mén)需要的數(shù)量進(jìn)行比較;
當(dāng)生產(chǎn)所需材料和倉(cāng)庫(kù)所需后備數(shù)量合計(jì)已超過(guò)庫(kù)存數(shù)量時(shí),則應(yīng)同意請(qǐng)購(gòu)。2)臨時(shí)性物品的購(gòu)進(jìn)。
由使用者而不需經(jīng)過(guò)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)直接提出,由于這種需要很難列入計(jì)劃之中,因此,使用者在請(qǐng)購(gòu)單上一般要對(duì)采購(gòu)需要做出描述,解釋其目的和用途;請(qǐng)購(gòu)單須由使用者的部門(mén)主管審批同意;
并須經(jīng)資金預(yù)算的負(fù)責(zé)人員同意簽字后,采購(gòu)部門(mén)才能辦理采購(gòu)手續(xù)。3)由同一服務(wù)機(jī)構(gòu)或公司提供某些經(jīng)常性服務(wù)項(xiàng)目。
例如公用事業(yè)、期刊、保安等服務(wù)項(xiàng)目,請(qǐng)購(gòu)手續(xù)的處理通常是一次性的;
即當(dāng)使用者最初需要這些服務(wù)時(shí),應(yīng)提出請(qǐng)購(gòu)單,由負(fù)責(zé)資金預(yù)算的部門(mén)進(jìn)行審批。4)確定特殊項(xiàng)目的需要。
保險(xiǎn)、廣告、法律和審計(jì)服務(wù)等一般由企業(yè)最高負(fù)責(zé)人審批,可參照過(guò)去的服務(wù)質(zhì)量和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),由專(zhuān)人提出的需要內(nèi)容,包括選定的廣告商、事務(wù)所及費(fèi)用水平等是否合理,經(jīng)其批準(zhǔn)后,這些特殊服務(wù)項(xiàng)目才能進(jìn)行。3.訂貨控制
無(wú)論何種需要的請(qǐng)購(gòu),購(gòu)貨部門(mén)在收到請(qǐng)購(gòu)單后,在最終發(fā)出購(gòu)貨訂單之前,都要明確訂購(gòu)多少、向誰(shuí)訂購(gòu)、何時(shí)購(gòu)貨等問(wèn)題。1)關(guān)于訂購(gòu)多少問(wèn)題。
購(gòu)貨部門(mén)首先應(yīng)對(duì)每一分請(qǐng)購(gòu)單審查其請(qǐng)購(gòu)數(shù)量是否在控制限額的范圍內(nèi);
其次是檢查使用物品和獲得勞務(wù)的部門(mén)主管是否在請(qǐng)購(gòu)單上簽字同意;對(duì)于需大量采購(gòu)的原材料、配件等,必須做各種采購(gòu)數(shù)量對(duì)成本影響的成本分析,其內(nèi)容是:將各種請(qǐng)購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行有效的歸類(lèi),然后利用經(jīng)濟(jì)批量法來(lái)測(cè)算成本。2)關(guān)于向誰(shuí)訂購(gòu)的問(wèn)題。
購(gòu)貨部門(mén)在正式填制購(gòu)貨訂單前,必須向不同的供應(yīng)商(兩家以上)索取供應(yīng)物品的價(jià)格、質(zhì)量指標(biāo)、折扣和付款條件以及交貨時(shí)間等資料;比較不同供應(yīng)商所提供的資料,選擇最有利于企業(yè)生產(chǎn)和成本最低的供應(yīng)商,與供應(yīng)商簽訂合同。
3)關(guān)于何時(shí)訂貨問(wèn)題。
由存貨管理部門(mén)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)批量法和分析最低存貨點(diǎn)來(lái)進(jìn)行,而不是在購(gòu)貨部門(mén)。
當(dāng)請(qǐng)購(gòu)單已經(jīng)提出,購(gòu)貨部門(mén)應(yīng)對(duì)這些請(qǐng)購(gòu)單的處理結(jié)果及時(shí)通知倉(cāng)儲(chǔ)和生產(chǎn)部門(mén)。*決定之后,購(gòu)貨部門(mén)應(yīng)及時(shí)填制購(gòu)貨訂單,并對(duì)其進(jìn)行控制,主要是預(yù)先應(yīng)對(duì)每份訂單進(jìn)行編號(hào);
在購(gòu)貨訂單向供應(yīng)商發(fā)出前,必須由專(zhuān)人檢查該訂單是否得到授權(quán)人的簽字;由專(zhuān)人復(fù)查購(gòu)貨訂單的編制過(guò)程和內(nèi)容;
購(gòu)貨訂單的副本應(yīng)交提出請(qǐng)購(gòu)、保管與會(huì)計(jì)部門(mén)等。
4.購(gòu)入貨物的驗(yàn)收
貨物的驗(yàn)收應(yīng)由獨(dú)立于請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)和會(huì)計(jì)部門(mén)的人員來(lái)承擔(dān),其控制責(zé)任是檢驗(yàn)收到貨物的數(shù)量和質(zhì)量。1)對(duì)于數(shù)量。
驗(yàn)收部門(mén)在貨運(yùn)單上簽字之前,應(yīng)通過(guò)計(jì)數(shù)、過(guò)磅或側(cè)重等方法來(lái)證明貨運(yùn)單上所列的數(shù)量,并要求兩個(gè)收貨人在收貨報(bào)告單上簽字。2)對(duì)于質(zhì)量。
驗(yàn)收部門(mén)應(yīng)檢驗(yàn)有無(wú)因運(yùn)輸損失而導(dǎo)致的缺陷,在貨物質(zhì)量檢驗(yàn)需要有較高的專(zhuān)業(yè)知識(shí)或者必須經(jīng)過(guò)儀器或?qū)嶒?yàn)才能進(jìn)行的情況下,收貨部門(mén)應(yīng)將部分樣品送交專(zhuān)家和實(shí)驗(yàn)室對(duì)其質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)。
*每一項(xiàng)收到的貨物必須在檢驗(yàn)以后填制包括供應(yīng)商名稱(chēng)、收貨日期、貨物名稱(chēng)、數(shù)量和質(zhì)量以及運(yùn)貨人名稱(chēng)、原購(gòu)貨訂單編號(hào)等內(nèi)容的收獲報(bào)告單,并將其及時(shí)報(bào)告請(qǐng)購(gòu)、購(gòu)貨和會(huì)計(jì)部門(mén)。
5.應(yīng)付賬款的控制。
1)應(yīng)付賬款的記錄必須由獨(dú)立于請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款的職員來(lái)進(jìn)行;
2)應(yīng)付賬款的入賬還必須在取得和審核各種必要的憑證以后才能進(jìn)行;
3)對(duì)于有預(yù)付貨款的交易,在收到供應(yīng)商發(fā)票后,應(yīng)將預(yù)付金額沖抵部分發(fā)票金額,來(lái)記錄應(yīng)付賬款;
4)必須分別設(shè)置應(yīng)付賬款的統(tǒng)馭賬戶(hù)和明細(xì)賬,對(duì)于享有折扣的交易,應(yīng)根據(jù)供應(yīng)商發(fā)票金額扣去折扣金額的凈額登記應(yīng)付賬款;
5)每月應(yīng)將應(yīng)付賬款明細(xì)賬與客服的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。6.付款控制
1)支票準(zhǔn)備。
支票準(zhǔn)備應(yīng)獨(dú)立于采購(gòu)、付款確認(rèn)和函證程序;
所有付款都應(yīng)使用事前編號(hào)的支票,對(duì)已簽發(fā)的支票應(yīng)將其原始憑證加蓋“已付款”印章,以避免重復(fù)付款;
盡可能使用有安全保障的支票書(shū)寫(xiě)器或電腦生成的支票,對(duì)于空白支票應(yīng)安全存放,作廢的支票立即注銷(xiāo)等。
2)支付。
付款前,應(yīng)復(fù)核客戶(hù)發(fā)票上的數(shù)量、價(jià)格和合計(jì)數(shù)以及折扣條件等;核對(duì)支票的金額,采購(gòu)和付款應(yīng)有各自獨(dú)立的簽名;兌支票應(yīng)采取函寄或其他安全方式送交。3)會(huì)計(jì)處理。
會(huì)計(jì)部門(mén)及時(shí)記錄付款業(yè)務(wù),定期和對(duì)總賬和分類(lèi)賬以及日記賬;
注意未付賬款,審查應(yīng)付賬款的明細(xì)賬和有關(guān)文件,以防失去可能的現(xiàn)金折扣。
二、銷(xiāo)售與收款的關(guān)鍵控制點(diǎn)1.適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批關(guān)鍵審批程序:
1)在銷(xiāo)貨發(fā)生之前,對(duì)于賒銷(xiāo)額度應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)授權(quán),在授信額度內(nèi)一般人員有權(quán)批準(zhǔn),超過(guò)限額則應(yīng)由更高級(jí)別的主管人員來(lái)負(fù)責(zé)審批;2)未經(jīng)正常的審批,不得發(fā)出貨物;
3)銷(xiāo)售價(jià)格的確定,銷(xiāo)售方式、結(jié)算方式的選擇,銷(xiāo)售折扣、折讓、銷(xiāo)售退回等均需企業(yè)
有關(guān)負(fù)責(zé)部門(mén)和人員的審批。2.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離:
1)開(kāi)票、發(fā)貨、收款、記賬職務(wù)應(yīng)相互分離;2)賒銷(xiāo)審批與銷(xiāo)售職能的分離;3)壞賬的確認(rèn)與記賬職務(wù)的分離;
4)出納職能與記賬職能的分離。
3.憑證的預(yù)先編號(hào):銷(xiāo)售通知單、出庫(kù)單、發(fā)票、貸項(xiàng)通知單等收款員對(duì)每筆發(fā)貨開(kāi)具賬單后,將發(fā)運(yùn)憑證按順序歸檔,而由另一位職員定期檢查全部憑證的編號(hào),并調(diào)查憑證缺號(hào)的原因。4.充分的憑證和記錄
5.定期核對(duì)并向客戶(hù)寄出對(duì)賬單由非記賬人員進(jìn)行。
核對(duì)銷(xiāo)售明細(xì)賬和總賬;
財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)賬和銷(xiāo)售、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)實(shí)物賬。建立應(yīng)收賬款的核對(duì)和催收制度6.現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)制度
現(xiàn)金日記賬應(yīng)日清月結(jié),突擊、定期盤(pán)點(diǎn)7.銀行存款的核對(duì)制度
三、生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)
1.關(guān)鍵環(huán)節(jié)的交易授權(quán)。
1)生產(chǎn)指令的發(fā)出應(yīng)經(jīng)過(guò)授權(quán)審批;
2)存貨的領(lǐng)用應(yīng)嚴(yán)格按照授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)發(fā)貨;
3)存貨入庫(kù)應(yīng)有嚴(yán)格的驗(yàn)收手續(xù);
4)存貨的發(fā)出應(yīng)按規(guī)定辦理,杜絕不按規(guī)定發(fā)出存貨的情況;
5)企業(yè)還應(yīng)建立員工人事檔案、工時(shí)卡等,員工人事檔案、工時(shí)卡應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的有關(guān)人員
進(jìn)行管理等。
2.關(guān)鍵環(huán)節(jié)的職責(zé)劃分:
1)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸、付款、記錄等職責(zé)應(yīng)嚴(yán)格分離;2)人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄等職務(wù)應(yīng)相互分離等。3.憑證與記錄控制
1)生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量工時(shí)記錄、生產(chǎn)費(fèi)用分配表應(yīng)順序編號(hào);2)會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)部門(mén)傳遞來(lái)的領(lǐng)發(fā)料憑證審核填制記賬憑證、登記賬薄、成本計(jì)算;3)開(kāi)立并登記存貨明細(xì)賬和總賬、開(kāi)立并登記生產(chǎn)成本明細(xì)賬和總賬,并對(duì)所有已發(fā)生的料、工、費(fèi)的耗費(fèi)及時(shí)準(zhǔn)確計(jì)入生產(chǎn)成本中;4)建立并登記應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬和總賬,計(jì)算并填寫(xiě)職工薪酬分配表、職工薪酬匯總表,職工薪酬分配表、職工薪酬匯總表應(yīng)完整反映實(shí)際已發(fā)生的工薪支出。
5)企業(yè)應(yīng)建立庫(kù)存保管帳,倉(cāng)庫(kù)保管人員要及時(shí)記錄,并定期與會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)。4.資產(chǎn)接觸與記錄使用。
1)倉(cāng)庫(kù)保管人員應(yīng)聘用稱(chēng)職的人員;2)應(yīng)創(chuàng)造良好的倉(cāng)儲(chǔ)保管條件;
3)代其他單位保管的材料物資應(yīng)單獨(dú)存放,記錄要清晰;
4)對(duì)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)產(chǎn)生的所有憑證和記錄進(jìn)行實(shí)物安全保護(hù)等。5.獨(dú)立稽核。6.定期盤(pán)點(diǎn)制度
四、籌資與投資環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)1.申請(qǐng)審批控制有關(guān)部門(mén)審查可行性報(bào)告,并簽字批準(zhǔn)
2.業(yè)務(wù)執(zhí)行控制
與有關(guān)單位簽訂合同或協(xié)議,并辦理有關(guān)手續(xù),收付資金3.會(huì)計(jì)記錄控制會(huì)計(jì)核算和報(bào)告
4.財(cái)產(chǎn)保管控制
資產(chǎn)(有價(jià)證券)的保管
五、函證應(yīng)收賬款
函證應(yīng)收賬款是指直接發(fā)函給被審計(jì)單位的債務(wù)人,要求核實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的記錄是否正確的一種審計(jì)方法。
函證的目的是為了證實(shí)應(yīng)收賬款余額存在的真實(shí)性和其所有權(quán)。1.函證數(shù)量的考慮因素:
1)應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度。2)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。3)以前年度的函證結(jié)果;
4)函證方式的選擇?隙ㄊ綔p少,否定式增加
一般情況下,賬齡長(zhǎng)、金額大、存在糾紛的應(yīng)收賬款、非正常名稱(chēng)的賬戶(hù)、關(guān)聯(lián)方余額、有貸方余額的賬戶(hù),則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須向債務(wù)人函證的對(duì)象。2.函證方式的選擇
1)肯定式函證:無(wú)論對(duì)錯(cuò)都要求回復(fù)
2)否定式函證:款項(xiàng)不符時(shí),才復(fù)函。3.函證過(guò)程的控制
以被審計(jì)單位的名義簽發(fā),回函要至?xí)?jì)師事務(wù)所?隙ㄊ讲换睾俅螐(fù)詢(xún)替代程序4.函證結(jié)果的分析與綜合
差異金額的原因:記賬時(shí)間差異、記賬錯(cuò)誤
六、存貨監(jiān)盤(pán)
存貨監(jiān)盤(pán)程序:觀察程序、檢查程序、特別關(guān)注:
第十二章
友情提示:本文中關(guān)于《201*年畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)總結(jié) - 北京工商大學(xué)》給出的范例僅供您參考拓展思維使用,201*年畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)總結(jié) - 北京工商大學(xué):該篇文章建議您自主創(chuàng)作。
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